加拿大海外资产新税表有哪些改变
2013年6月25日,加拿大税务局局长谢伊(Gail Shea)宣布了一项改革措施,在原有的海外资产申报表格(Foreign Income Verification Statement,T1135)中增添更详细的申报内容,要求本国居民如果是拥有海外资产及公司,申报2013年度税务收入时,必须自行诚实填写海外收入及所有海外资产,她强调没有申报海外资产收入、企图瞒税的加国居民,将会面对罚款甚至入狱。
新增的内容有哪些 新添加的申报内容包括,海外资产所在的金融机构具体名称,或任何掌握资金的实体名称;存放海外资产的国家名称;以及海外资产所产生的具体收益等。
针对海外资产申报表T1135表列出的六大类资产，申报内容的具体变化：
对于现金类资产，新表要求提供银行信息、所在国家、一年中该帐户最大存有的金额、年底的余额及一年中产生的收入等具体信息。
对于投资海外公司类资产，新表要求提供所投资的公司名称、总共投资的最大成本值、年底持有的成本值、一年中产生的收入以及资本增值或亏损等具体信息。
对于海外债务类资产（包括海外股票基金），新表要求提供各资产的具体描述、一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中产生的收入以及资本增值或亏损等具体信息。
对于非居民信托权益类资产，要求提供信托的名称、一年中所持有权益的最大成本值、年底持有权益的成本值、一年中从该信托中收到的收入金额、一年中从该信托中收到的资本金额、资本增值或亏损等具体信息。
对于海外投资地产类资产，要求提供地产的地址、一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中从该地产中收到的收入、地产买卖所产生的资本增值或亏损等具体信息。
对于其他海外资产，要求提供资产的信息，包括一年中所持有资产的最大成本值、年底持有资产的成本值、一年中从该资产收到的收入、因买卖所产生的资本增值或亏损等具体信息。
违反规定，将面对哪些处罚
对有一年迟报，罚款是$25每天，最高到$2500；
对故意不报，罚款是$500每月，最高到$12000；
对税务局已经发出通知要求申报而故意不报，罚款是$1000每月，最高到$24000；
追加罚款：24个月后，追加罚款是所需申报资产成本的5%，如10万的资产就是$5000，100万的资产就是$5万。
如被发现是故意错报或漏报，其罚款是所错/漏报资产成本的5%，最大到$24000。
海外申报专业性进一步增强 对于那些一贯都认真申报海外资产，并且将资产信息整理得很好的客户来说，新的表格并不会为他们带来很多麻烦。倒是那些以前没有认真对待海外资产申报的，认为只管填一个数就好了的或者有心逃税的人，根本不会填写这个表格。
联邦税务部去年修改的海外资产申报表T1135表格今年开始实施，税务部顾虑到新表格要求内容多且复杂，已在上月主动宣布将今年送表时间延至7月31日。即使如此，不少4月份特别赶回大温地区报税的「太空人」，仍对应准备那些海外资产申报表摸不着头绪，有会计师则强烈建议每年回来一次的「太空人」家庭，尽早转换为非税务居民，以免因资料未填报仔细，而衍生税务上的麻烦(见另稿)。
一般拥有海外资产、居住在海外的「太空人」，在每年报税时，会连带申报报税年度的海外资产情况。
内容要求更详细
税务部去年预算案公布时，一并换新版本的海外资产申报表T1135，虽然申报海外资产的门槛一样维持10万元(每种资产总和)，但需要填写的内容却更要求详细，以活期或定期存款为例，必须填写金融机构名称、所在国家、一年内最高价值，以及年底计算的价值、一年内所产生的利息收入等。
有会计师发现，有移民在以往报税时，忘了填写海外资产申报表格，详列海外资产资料，因此遭到税务部罚款，并因此而被调查过往报税纪录，惹麻烦上身。
会计师李金萍指出，不少多数时间不在大温居住的客户，打越洋电话询问T1135的填写，以及证明资产的报表或清单所指为何，又应该如何准备的问题。有鉴於电话里讨论不清，她从去年下半年开始，她已陆续邀请有海外资产申报问题的客户，返回温哥华了解，而不少「太空人」家庭则对T1135严阵以待，也配合在之前即已返回大温了解及搜集资料。
她提醒，「太空人」在申报海外资产容易疏忽的部分，包括未注意提供存款或股票、基金等投资的「一年当中最高的价值」，以及2013「年底(year end)价值」两个价值，即使这段期间这些资产均未处理，也必须填写。
最易疏忽「一年中最高的价值」
根据规定，个人需要申报的海外资产包括海外存款、手中持有的海外股票或基金、海外债权、海外信托、海外自用以外的房地产(出租物业)，以及其他资产，例如非经营性质的固定资产等。 加 拿 大 家园网
此外，部分移民特别是投资移民，通常拥有海外企业或海外企业股份，根据税法，居民本人以及有血缘关系的家人，若拥有企业价值超过100万加元，或企业年总营业额超过2.5万元的企业，股份超过10%者即需申报，这时需要填写的是有关申报外国企业的T1134表格。
回流人士怕麻烦 赶办非税务居民
太空人逾期未报或故意不报海外资产，会被罚款。
虽然不少「太空人」总赶在4月底报税截止前，赶回大温报税，但也有不少「太空人」人在海外，越洋委托相熟的会计师报税，而随@海外资产申报内容趋严，有会计师愈来愈无意愿协助人在海外的「太空人」报税，而建议「太空人」尽早转换为非税务居民身分，以免夜长梦多，因资料未填写齐全，而遭到税务部查帐。而会计师也发现，愈来愈多回流居民在最近返回办理非税务居民，相信与联邦对海外资产的申报要求缩严有关。
住在素里、已经回流的周女士指出，她利用这次返回大温报税的同时，也决定为她和已回流发展的子女，办理非税务居民。
她说，经过深思熟虑的结果，她认为每年返回报税，以及需要花一两个月时间准备各种存款报表，或投资报表等，她宁可结束在本地任何与加拿大的联系，回复到无税务责任的非税务居民身分，比较单纯。
周女士又说，和她一起居住在素里社区其他港台移民，差不多都回流了，回流前未办非税务居民的朋友，也分别在最近回来办理房地产过户，结束银行帐户，结束医疗卡等事，作长年回流，不回加拿大长居的打算。
租金收入25%需缴税 台移民拒转身分
不过，并非每名回流移民，都选择成非税务居民，切断与加拿大的税务联系，人在台北的王先生，则由於在温市中心有楼出租，收取租金，於是选择继续在加拿大报税，计划以後可以回到加拿大养老。王先生说，最近他的会计师希望他办理非税务居民，否则无法再提供报税服务。但他了解过规定後，发现非税务居民的租金收入中的25%需缴税，此时他又觉得是否保留税务居民身分比较有利。
有会计师认为，如果只是为了不想缴租金25%的税，而未诚实将海外收入报税，则以後可能引起的麻烦，可以超过因租金而缴的税，民众必须注意这些税务风险。
逾期未报或错报 查帐期限延至6年
今年是税务部首度要求居民使用海外资产申报T1135新表格报税，税务部提醒，若居民逾期未报或错报内容，税务部对其进行纳税再评估的期限，将从正常的3年延长至6年。
在罚款部分，逾期未报或故意不报，以及故意漏报、错报的处罚有所分别。逾期未报部分，每天罚款25元，最多10天。但若故意不报，每月罚款500元，最多24个月(1.2万元)，24个月之後，按所需申请资产成本价值的5%罚款。
若税务部已经发出通知要求申报，还是故意不报，则每月罚款1000元，最多罚24个月，即2.4万元。若故意错报或漏报，按错报或漏报资产成本价值的5%罚款，最多2.4万元。
税务部指出，T1135新表从2013年报税年度开始实施，对2012年或以前年分的补报，则仍可以延用旧表。T1135虽然允许纳税人从网上取得，但目前T1135目前不能在网上申请，只能将打印出来，填写完之後，再寄到税务局渥太华技术中心。
来源： 明报，2014-4-17等。有修改。
